Налоговые льготы

Специальные налоговые режимы

Применяются следующие специальные налоговые режимы:

1. Упрощенная система налогообложения (УСН).

2. Патентная система налогообложения (ПСН).

3. Единый сельскохозяйственный налог.

1. Упрощенная система налогообложения (УСН)

УСН вправе применять организации и индивидуальные предприниматели, отвечающие следующим основным условиям: их доходы по итогам девяти месяцев года, предшествующего переходу на УСН, не превысили 45 млн рублей (указанная величина подлежит ежегодному увеличению на коэффициент-дефлятор), средняя численность работников не превышает 100 человек, остаточная стоимость основных средств не превышает 100 млн рублей.

Налоговые ставки на УСН установлены в размерах:

• 6% суммы доходов;

• 15% суммы доходов, уменьшенных на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

Применение УСН организациями освобождает их от уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, налога на добавленную стоимость.

Применение УСН индивидуальными предпринимателями освобождает их уплаты налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, налога на добавленную стоимость.

В Саратовской области:

- установлена налоговая ставка в размере пяти процентов для организаций и индивидуальных предпринимателей, выбравших объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, осуществляющих следующие виды экономической деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности:

класс 72 Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий (кроме подклассов 72.1, 72.3, 72.5, 72.6);

класс 73 Научные исследования и разработки;

класс 74 Предоставление прочих видов услуг (кроме подклассов 74.1, 74.4-74.8).

2. Установить налоговую ставку в размере шести процентов для организаций и индивидуальных предпринимателей, выбравших объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, осуществляющих следующие виды экономической деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности:

вид 18.24.21 Производство одежды для новорожденных детей из тканей;

подкласс 36.5 Производство игр и игрушек;

подгруппа 80.10.1 Дошкольное образование (предшествующее начальному общему образованию);

подгруппа 80.10.3 Дополнительное образование детей.

- установлена налоговая ставка в размере семи процентов для организаций и индивидуальных предпринимателей, выбравших объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, осуществляющих следующие виды экономической деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности:

раздел D Обрабатывающие производства;

раздел F Строительство (кроме подкласса 45.5).

4. Право применения налоговых ставок в размерах, указанных в частях 1-3 настоящей статьи, для организаций и индивидуальных предпринимателей, выбравших объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, наступает при условии, если доля от реализации продукции и (или) оказания услуг по соответствующему виду экономической деятельности, указанному в частях 1-3 настоящей статьи, за налоговый (отчетный) период составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов налогоплательщика, определяемых в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.

Условие применения пониженной налоговой ставки:

• доля от реализации продукции и (или) оказания услуг по соответствующему виду экономической деятельности, за налоговый (отчетный) период составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов налогоплательщика.

Основание: Закон Саратовской области от 13 ноября 2012 г. N 166-ЗСО "Об установлении дифференцированных налоговых ставок при применении упрощенной системы налогообложения для отдельных категорий налогоплательщиков на территории Саратовской области".

2. Патентная система налогообложения (ПСН)

ПСН применяется индивидуальными предпринимателями при численности наемных работников не более 15 человек и доходах от реализации не более 10 млн руб. за год.

ПСН предусматривает уплату индивидуальным предпринимателем фиксированной суммы налога, дифференцированную по видам осуществляемой деятельности.

ПСН вправе применять индивидуальные предприниматели, оказывающие бытовые услуги, услуги общественного питания, занимающиеся мелкой розничной торговлей, а также оказывающие медицинские, ветеринарные и другие услуги.

Применение ПСН освобождает индивидуального предпринимателя от уплаты налога на доходы физических лиц; налога на имущество физических лиц; налога на добавленную стоимость, от применения контрольно-кассовой техники (при условии применения бланков строгой отчетности), а также от представления налоговых деклараций.

Переход на ПСН является добровольным.

На территории Саратовской области ПСН введена в отношении 50 видов предпринимательской деятельности.

Основание: Закон Саратовской области от 13 ноября 2012 г. N 167-ЗСО "О введении на территории Саратовской области патентной системы налогообложения".

3. Единый сельскохозяйственный налог

Применение единого сельскохозяйственного налога заменяет уплату следующих налогов:

• для юридических лиц: налог на прибыль организаций; налог на имущество организаций; НДС (кроме налога, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности));

• для индивидуальных предпринимателей: налог на доходы физических лиц; налог на имущество физических лиц; НДС (кроме налога, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности)).

Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются юридические лица и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями. Более детальные требования представлены в статье 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Объектом налогообложения при применении единого сельскохозяйственного налога являются: доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговая ставка по единому сельскохозяйственному налогу составляет 6%. Налоговый период: календарный год.